Aktualizacja przepisów podatkowych w Danii: Zmiany w przepisach dotyczących cen transferowych i ich konsekwencje w 2025 r.
Aktualizacja przepisów podatkowych w Danii: Zmiany w przepisach dotyczących cen transferowych i ich konsekwencje w 2025 r.
Przegląd
3 czerwca 2025 roku duński parlament uchwalił istotne zmiany w duńskiej ustawie o kontroli podatkowej, które zmieniają sytuację w zakresie cen transferowych w Danii. Celem tych zmian jest ułatwienie przestrzegania przepisów przez mniejsze przedsiębiorstwa przy jednoczesnym wzmocnieniu nadzoru nad transakcjami wysokiego ryzyka.
Nowe progi '''De Minimis''
Reforma wprowadza „progi de minimis” dla dokumentacji cen transferowych, które zwalniają firmy z łączną wartością transakcji kontrolowanych poniżej 5 mln DKK rocznie z obowiązku sporządzania formalnej dokumentacji. Ponadto, z tego zwolnienia mogą korzystać również należności i zobowiązania wewnątrzgrupowe poniżej 50 mln DKK. Środek ten znacznie zmniejsza obciążenia związane z przestrzeganiem przepisów dla przedsiębiorstw o ograniczonej działalności wewnątrzgrupowej. Zwolnienie nie ma zastosowania do transakcji obejmujących wartości niematerialne i prawne (np. tantiemy lub własność intelektualną) oraz transakcji z podmiotami powiązanymi w krajach spoza EOG, które nie zawarły umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z Danią. W takich przypadkach wymagana jest pełna dokumentacja, niezależnie od wielkości transakcji.
Wyższe progi „małej grupy”:
Aby zapewnić szersze uprawnienia do ulg i umożliwić większej liczbie grup spółek skorzystanie ze zwolnień, podwyższono progi finansowe definiujące „małą grupę”.
- Progi obrotów wzrosły z 250 mln DKK do 391 mln DKK
- Suma bilansowa wzrosła z 125 mln DKK do 195 mln DKK
- Próg zatrudnienia pozostanie niższy niż 250 pracowników pełnoetatowych
Uproszczony proces zgodności
Reforma upraszcza również przestrzeganie przepisów, eliminując wymóg składania oświadczeń przez biegłego rewidenta w związku z dokumentacją cen transferowych, co zmniejsza obciążenia administracyjne. Ponadto terminy składania dokumentacji cen transferowych będą teraz automatycznie zbieżne z terminami składania zeznań podatkowych CIT, co oznacza, że firmy nie muszą już składać oddzielnych wniosków.
Implikacje biznesowe
Około 1.500 firm, głównie MŚP z ograniczoną liczbą transakcji wewnątrz grupy, skorzysta z uproszczonego systemu zgodności. Zaleca się jednak prowadzenie wewnętrznej dokumentacji potwierdzającej ceny rynkowe jako środek ostrożności i zabezpieczenie na wypadek audytów. W przypadku większych firm, które prowadzą złożone lub obarczone wysokim ryzykiem transakcje, wymogi dotyczące dokumentacji pozostaną na razie niezmienione. Aby ocenić, czy Twoja firma może skorzystać z tych nowych progów, zaleca się:
- Oceń kwalifikowalność na podstawie nowych limitów
- Przejrzyj transakcje wewnątrzgrupowe pod kątem transakcji, które nadal będą wymagały dokumentacji
- Zaktualizuj kalendarze zgodności, aby odzwierciedlały automatyczne dopasowanie terminów
- Przejrzyj i wzmocnij wewnętrzne zasady i procedury dotyczące ustalania cen na warunkach rynkowych
uwagi końcowe
Współpracujemy z wieloma ambitnymi MŚP i często słyszymy, jak prezesi i dyrektorzy finansowi są sfrustrowani wysokimi kosztami pełnej zgodności z przepisami dotyczącymi cen transferowych. Ta reforma to krok w kierunku bardziej proporcjonalnego podejścia, zmniejszającego obciążenia przedsiębiorstw niskiego ryzyka i odzwierciedlającego szersze międzynarodowe trendy, w których treść jest ważniejsza od formy. Mimo to, nawet jeśli Twoja firma kwalifikuje się do zwolnienia, prowadzenie dokumentacji wewnętrznej (takiej jak uzasadnienie cenowe lub benchmarki) pozostaje rozsądnym środkiem ostrożności – szczególnie w branżach narażonych na audyty. Warto również zauważyć, że te uproszczenia obowiązują tylko w Danii, co oznacza, że lokalne przepisy dotyczące cen transferowych w innych jurysdykcjach mogą nadal „ugryźć”.
Mam pytanie?
Skontaktuj się z nami!
Baltic Assist zapewnia kompleksowe rozwiązania outsourcingowe, które pozwalają obniżyć koszty, zwiększyć wydajność i podejmować strategiczne decyzje w Twojej firmie.
